Понятие и сущность налогового контроля

Посмотрите мое видео на тему, связанную с проверками. Думаю, что будет интересно.

Подписывайтесь на мой канал. Задавайте вопросы. Обращайтесь за консультацией.

В соответствии со ст. 6 Закона № 943-1 от 21.03.1991 «О налоговых органах РФ», основная задача фискальных органов – это контроль следующих ситуаций:

• правильное и точное выполнение законов;
• чтобы граждане и организации вовремя, без ошибок и точно уплачивали в государственную казну налоги, пошлины, штрафы, недоимки;
• при необходимости и в отдельных случаях – обеспечение специальных выплат.

Данной теме посвящена глава 14 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 82 НК РФ, фискальный надзор – это действия уполномоченной службы по обеспечению выполнения предписаний законов по уплате сборов и иных необходимых платежей следующими лицами:

• плательщик – граждане и иностранцы, индивидуальные предприниматели, фирмы, иностранные предприятия и т.д.;
• агенты – это компании, удерживает сумму платежа за других плательщиков и уплачивает его в казну. Такая процедура касается, например, плательщиков НДС, НДФЛ и платежа на прибыль.;
• плательщик сбора – это компании и физические лица, торгующие на территориях особых зон, например, в Москве, Петербурге и т.д.;
• плательщик страховых взносов – работодатели, представители малого самостоятельного бизнеса: адвокаты, нотариусы, оценщики и т.д.

Виды фискального надзора

Различают следующие виды фискального надзора.

1) По срокам осуществления:

• предшествующий;
• в настоящее время;
• дальнейший.

2) По проводящим структурам:

• налоговые органы;
• таможенные органы;
• финансовые органы;
• ведомство МВД.

3) По месту осуществления:

• камеральный
• выездной.

4) По цели:

• работа с документацией;
• фактический.

Налоговый контроль осуществляется в следующих основных формах (ст. 82 Налогового кодекса РФ)

К формам налогового контроля относятся:

• проверки – при этом проведение проверки должно строго соответствовать всем законным регламентам. К примеру, судом Первомайского района г.Ижевска были признаны незаконными результаты проверки ООО «Орион» в связи с тем, что итоговые материалы были подписаны лицом, не проводившим проверку. Суд признал, что тем самым были нарушены права плательщика на объективное рассмотрение дела;
• запрос разъяснений от физических и юридических лиц – игнорирование подобного требования может плачевно отразиться на плательщике. Так, Заволжский районный суд города Ульяновска в июле 2018 года вынес административное взыскание в виде предупреждения жителю города. По причине непредставления пояснений по декларации полномочным структурам Заволжского района Ульяновска;
• проверка присланной информации – в целях уточнения предоставленных данных в структуры ФНС имеют право обращаться в банки. Так, компания «Техномир» обратилась в суд о признании незаконными действий ФНС об использовании данных из банка о расчетных операциях компании. Тем не менее, суд отклонил жалобу, признав действия фискальной службы законной;
• осмотр территорий – проверяющие лица имеют право осматривать при этом помещения также и контрагентов проверяемой компании. В 2010 году ООО «ПромСнабМонтаж», расположенное в Саратове, обратилось в суд, обжалуя действия проверяющих лиц, проведших осмотр территорий контрагента по договору поставки АО «Завод Центр Крепежа». Суд отказал в удовлетворении жалобы, сославшись на закрепленные в законе полномочия государственных ведомств;
• другие формы, указанные в законе.

Права уполномоченных органов

Полномочия фискальных служб закреплены в ст. 31 Налогового кодекса РФ. Службы уполномочены:

• получать от граждан и компаний документы по перечислению обязательных платежей;
• осуществлять проверки;
• наблюдать за исполнением банками законов;
• если есть подозрения, что необходимые документы будут уничтожены или скрыты, то производить их изъятие;
• истребовать к себе плательщиков для предоставления нужных сведений по делу путем отправки письменного вызова;
• осуществлять задержку операций на счетах граждан и фирм, а также накладывать арест на их активы;
• проводить осмотр помещений и имущества проверяемых лиц;
• в случае отказа допустить к осмотру территорий, не предоставления документов свыше 2 месяцев, нарушения правил учета прибыли и трат, не предоставления зарубежной компанией декларации по имуществу – самостоятельно произвести расчет подлежащих перечислению обязательных платежей;
•  вменять в обязанность устранить допущенные нарушения и следить за выполнением предписаний;
• налагать штрафы, пени и т.д.;
• получать от банковских структур сведения, подтверждающие факт перечисления обслуживаемыми физическими и юридическими лицами;
• получать в ходе надзора экспертные заключения и заключения квалифицированных специалистов;
• истребовать для опроса свидетелей;
• подавать обращения на приостановление или отзыв выданных лицензий по определенным сферам деятельности;
• подавать в суды исковые заявления по начислению штрафов, возмещению убытков, расторжению договоров и т.д.;
• при необходимости восстанавливать стоимость недоимок и штрафов;
• иные полномочия, указанные в законодательстве.

Основные задачи налогового контроля

К числу основных задач налогового контроля относятся:

• внимательно следить за тем, чтобы юридические и физические лица правильно рассчитывали, вовремя перечисляли платежи в бюджет;
• осуществлять профилактику правонарушений законов;
• преследовать правонарушителей, допустивших противоправные деяния.

Субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган)

К основным действующим лицам, которые и осуществляет надзор, относятся:

• единое фискальное ведомство, состоящее из Федеральной налоговой службы и ее территориальных структур;
• таможенное ведомство, осуществляющее фискальное наблюдение в пределах своей компетенции, указанной в законодательстве.

Порядок осуществления налогового контроля

Указанная важная процедура производится в следующем порядке:

1) подготовка проведения фискального надзора, а именно:

• указание целей и времени осуществления мероприятий;
• выбор должностных лиц, исполняющих предписания, разъяснение плана действий;
• заблаговременное изучение объекта надзора – рассмотрение имеющихся материалов по делу, проверка задолженностей, расчет сумм платежей и т.д.

2) выбор форм требуемого контроля – к примеру, назначение проверки;
3) непосредственное исполнение надзорных мероприятий;
4) после проведения контроля составление итоговых документов, в которых указываются выводы и итоги проведенных действий – к примеру, подготовка справки по итогам внеплановой проверки компании;
5) если по итогам операции требуется проведение дополнительных мероприятий, то осуществляется взаимодействие с другими компетентными государственными органами – например, с правоохранительными структурами для возбуждения уголовного или административного дела по фактам недоимок.

Заключение

Таким образом, налоговый надзор осуществляется в отношении всех юридических и физических лиц, обязанных уплачивать налоги и иные обязательные платежи на всей территории Российской Федерации.

И в качестве вывода.

В этом контексте крайне важно понимать, что налоговый контроль не является инструментом угнетения бизнеса, а скорее, механизмом обеспечения справедливого и равноправного выполнения обязанностей всеми участниками экономической системы.

Однако, нередко в процессе налогового контроля возникают ситуации, когда права и интересы бизнеса могут быть поставлены под угрозу из-за несовершенства законодательства, ошибок в его трактовке или недобросовестности самих налоговых органов.

В качестве опытного адвоката с более чем 15-летним стажем, я хочу подчеркнуть, что защита интересов вашего бизнеса в процессе налогового контроля — это не только возможность избежать необоснованных штрафов и санкций, но и шанс обеспечить стабильность и предсказуемость вашей деятельности. Моя задача как вашего юридического представителя — это не только защита ваших прав в случае споров, но и предупреждение возможных проблем, а также консультирование по оптимизации налоговых обязательств.

Помните, правильная стратегия и профессиональный подход к вопросам налогового планирования и защиты ваших интересов в рамках налогового контроля могут не только сэкономить вам средства, но и значительно уменьшить риски для бизнеса. Воспользовавшись услугами опытного адвоката, вы получите необходимую поддержку и защиту, которая позволит вам сосредоточиться на развитии своего бизнеса, оставив заботы о налоговых вопросах профессионалам.