Что обычно ищут налоговики в договоре строительного подряда и как себя обезопасить – судебная практика

До прочтения предлагаем к просмотру видео. Думаю, оно вам поможет и будет полезным. Обращайтесь за помощью.

Сегодня я публикую статью с конкретными примерами о том, как налоговая безопасность обеспечивается на практике. Мы будем говорить:

• что ищут налоговики в договорах строительного подряда;
• на что в первую очередь проверяющие обращают внимание;
• как себя обезопасить;
• какие меры предпринять, чтобы избежать доначислений;
• как реагируют суды на обоснованность позиции налогоплательщика.

Наиболее распространена претензия со стороны проверяющих по договорам  строительного подряда – привлечение фиктивных подрядчиков (субподрядчиков) налогоплательщиком. Результат — доначисления: непредставление вычетов по НДС, отказ в признании расходов.

Судебная практика не в пользу налогоплательщика

Налоговый орган посредством косвенных доказательств (свидетельских показаний)  доказал фиктивность актов выполненных работ. Об этом смотрите судебную практику. Постановления:

• Поволжского от 09.11.2011 № А12-10452/2010;
• Уральского от 22.06.2010 № Ф09-4599/10-С3 и от 22.03.2012 № Ф09-483/12 округов.

Судебная практика в пользу налогоплательщика

Постановления федеральных арбитражных судов:

• Дальневосточного от 04.09.2013 № Ф03-3617/2013;
• Поволжского от 23.11.2010 № А55-37951/2009;
• Уральского от 22.08.2012 № Ф09-7558/12 округов.

В указанных постановлениях проверяющие доначислили налогоплательщику налоги по следующим основаниям: субподрядчик отсутствует по юридическому адресу, представляет налоговую отчетность, но нулевую, не имеет работников и техники, необходимых для оказания услуг (выполнения работ).

Суды указали, что все доказательства, представленные  налоговиками не доказывают, что акты приема-передачи работ фиктивны, ведь работы  могли выполняться и субподрядчиками с необходимыми ресурсами.

На практике налоговики во всех случаях при обнаружении у генподрядчика отсутствие допуска СРО доначисляют налоги.

При этом налоговики при доначислении налогов используют разъяснения, изложенные в письме  Минфина России от 09.03.2010 № 03-03-06/1/121, в котором, в частности, говорится: расходы организаций по видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, могут приниматься к налоговому учету только при наличии оформленных в соответствии с нормами Градостроительного кодекса Российской Федерации свидетельств на допуск к таким работам.

Суды с указанным не согласились и встали на защиту налогоплательщиков:

• постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.03.2006 № А56-10078/2005;
• Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа в от 21.12.2005 № А19-14504/05-44-Ф02-6416/05-С1;
• Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 22.05.2008 № А65-24999/06 от 11.02.2010 № А65-11398/2008

И еще одно интересное судебное постановление, принятое в пользу налогоплательщика по спору с налоговиками: расхождение дат сдачи работ генподрядчику и приемкой работ заказчиком по акту — Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.04.2012 № Ф03-866/2012.

В этом постановлении кассация указала, что главным является документальное подтверждение реальности выполненных работ.

Пользуйтесь предоставленными возможностями, используйте судебную практику и защищайте свои законные интересы.

Общий вывод:

1. Чтобы повысить защищённость ваших договоров строительного подряда перед лицом налоговых проверок, важно уделить внимание не только формальной правильности оформления документов, но и содержанию фактически выполняемых работ. Налоговики внимательно анализируют соответствие объёмов, сроков и стоимости работ заявленным в договоре, а также проверяют реальность этих работ через акты выполненных работ и прочие подтверждающие документы. Особое внимание уделяется обоснованности расходов и их соответствию нормативам.
2. Важно также отслеживать изменения в законодательстве и судебной практике, поскольку они могут влиять на требования к оформлению и ведению документации. Регулярный аудит внутренней документации и договоров на предмет их соответствия текущим налоговым требованиям поможет избежать возможных проблем с налоговыми органами.
3. Не менее важным является правильное оформление договорных отношений с субподрядчиками, включая чёткое прописывание ответственности за качество выполненных работ, сроки их выполнения и порядок расчётов. Это позволит не только обезопасить вас от налоговых рисков, но и укрепит вашу позицию в случае возникновения споров с налоговой службой.