Если документы утеряны или вы связались с однодневкой – как доказать расходы и избежать доначислений и санкций. Как спасти затраты по однодневке?

До прочтения предлагаем к просмотру видео. Думаю, оно вам поможет и будет полезным. Обращайтесь за помощью.

На практике может случиться, что налогоплательщик утрачивает все (или некоторые) документы (либо умышленно уничтожает).

Что в этом случае делать? Или налоговики обнаружили у вас однодневку, исключили все затраты по ней (например, сумму всей поставки). Платить налоги со всего дохода? Или этому можно противостоять?

В зависимости от целей и вида деятельности, мы предлагаем следующие пути решения проблем с утратой бухгалтерских документов.

Первый путь — можно восстанавливать документы через письменный запрос в банк и попросить все копии платежных поручений

Таким образом, вы:

1. Восстановите  бухучет в части движения средств по расчетному счету и составите список контрагентов, расчеты с которыми проводились через конкретный банк.
2. Далее — обращаемся к контрагентам и просим их представить заверенные копии договоров, счетов, счетов-фактур, накладных и т.п.
3. Обращаемся в налоговую инспекцию с заявлением  о выдаче копий утерянных отчетов, налоговых деклараций, приложив акт расследования причин утраты документов.

Далее налогоплательщик должен изготовить оригиналы  первичных документов и сформировать все бухгалтерские и налоговые документы.

Второй путь — если связались с однодневкой

Для начала рассмотрим смоделированную ситуацию, а затем приведем конкретный пример из судебной практики.

Поставщик – однодневка поставил Покупателю товар на сумму 100 млн рублей. Поставленный товар – сырье. Поставленное  компанией-однодневкой сырье составляет 100% от необходимого для производства товара.

Налоговики указали — поставщик-однодневка поставить товар никак не мог: нет мощностей, следовательно, затраты убираем.

Но сам факт изготовления продукции из «несуществующего сырья» налоговики не оспаривают. Что получается? Как могла быть изготовлена продукция, если сырья не было?

Возможно, что налоговая инспекция и права, что поставщик был другой и товар закупался по более низким ценам. Но ведь поставщик все-таки был, материалы реально были использованы в производстве:

1. В постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 указывается, что если доказано, что налогоплательщик неверно учел операции, то применению подлежит п. 7 указанного постановления, который требует определить налоги «исходя из подлинного экономического содержания» операции. Необходимо выяснить «реальный размер предполагаемой налоговой выгоды».
2. А в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 № 2341/12 (с учетом положения Постановления 53) поддержана позиция налогоплательщика в том, что налоговики должны были учесть затраты, определив их по рыночным ценам аналогичных сделок в соответствии с пунктом 7 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

Первый вывод: налоговый орган просто обязан учитывать  расходы компании при определении размера налога, подлежащего к уплате.

Судебный акт, который подтвердил обязанность налоговиков применять расчетный метод определения налогов  — это  постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 19.07.2011 № 1621/11 по делу № А55-5418/2010 (далее – Постановление № 1621/11). В этом деле налоговый орган отказался от применения расчетного метода исчисления налоговых обязательств налогоплательщика.

Налоговики доначислили налогоплательщику налог на прибыль, НДС, пени, наложили на него штраф. Основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности стало отсутствие документов у проверяемого Общества о расходах. Расчетный метод определения размера налоговых обязательств налоговики применять не стали. Компания с инспекцией не согласилась.

Президиум ВАС РФ признал, что применение расчетного метода для налогового органа является обязательным.

Итак, расчетный метод может применяться в случаях:

• если невозможно точно установить размер расходов у налогоплательщика из-за отсутствия у последнего первичных документов;
• если документов явно недостаточно для оценки правильности расчетов налогов;
• когда отказ налоговиков от применения расчетного метода может привести к доначислению недоимок, размеры которых превышают налоговые обязательства по аналогичным видам деятельности аналогичным налогоплательщикам.

Второй вывод: на практике доказывать суммы затрат придется налогоплательщику.

Третий вывод: если налогоплательщика обвинили в порочащих его связях — в связях с однодневками — то у него имеется  возможность снизить потери, выявить реальных поставщиков своих однодневок и оформить первичку непосредственно с поставщиком.

И в качестве общего вывода:

1. В таких случаях первым шагом должно быть доказательство подлинности расходов. Начать можно с восстановления утерянных документов через партнеров по бизнесу, банковские выписки и любые электронные копии, которые могут подтвердить совершенные операции. Если речь идет о работе с «однодневкой», ключевым моментом будет демонстрация фактического получения товаров или услуг, а также попытка найти альтернативные способы подтверждения этих расходов. Например, свидетельские показания, акты выполненных работ или услуг, подтверждающие документы от третьих лиц, могут служить весомым аргументом в вашу пользу.
2. Кроме того, важно не только попытаться доказать фактическое существование затрат, но и аргументировано донести до налоговой службы логику ведения вашего бизнеса. Для этого могут быть использованы внутренние отчеты, планы развития бизнеса, анализ рынка, который подтвердит необходимость и обоснованность данных расходов в рамках вашей деятельности.
3. Не менее важно обратить внимание на процедурные моменты общения с налоговыми органами. Необходимо корректно оформить все заявления и обращения, точно соблюдать установленные сроки для представления документов и возражений. В сложных случаях рекомендуется обратиться за помощью к профессиональным юристам или аудиторам, специализирующимся на налоговом праве, которые помогут подготовить необходимые документы и аргументы, а также представят ваши интересы в налоговых органах или суде.

В итоге, даже в ситуации с потерей документов или обвинениями в работе с «однодневками», существуют пути защиты ваших интересов. Главное — это грамотный подход и использование всех доступных законных средств для подтверждения ваших расходов и минимизации возможных налоговых доначислений.