Посмотрите мое видео на тему, связанную с налоговыми проверками. Думаю, что будет интересно. Подписывайтесь на мой канал. Задавайте вопросы. Обращайтесь за консультацией.
На практике очень часто возникает вопрос: законна или нет налоговая оптимизация?
Неискушенные в вопросах оптимизации предприниматели легко отвечают на этот вопрос: «Закон позволяет выбирать любую систему налогообложения, поэтому я выбираю, например, вот эту – «упрощенку 6%».
Чиновники, в свою очередь, утверждают обратное и говорят, что даже сам термин «оптимизация» незаконен и не имеет права на существование, а выезжая на налоговую проверку, именно оптимизацию и ищут, признавая ее незаконной. При этом стараются признать оптимизацию не как ошибку, а как уклонение от уплаты налогов со всеми вытекающими отсюда последствиями: от привлечения учредителя (руководителя) к субсидиарной ответственности до уголовной.
Что такого незаконного в оптимизации?
Можно ли, например, создавать сколько угодно компаний на «упрощенке», и как только оборот компании доходит до предельной суммы – весь оборот переводить на другую компанию и так до бесконечности?
Можно ли оптимизировать страховые платежи? Можно ли оптимизировать НДС? Можно ли оптимизировать сумму налога на прибыль? Можно ли дробить бизнес на более мелкие компании в целях последующей оптимизации налогообложения? И т.п.
Как видите, вопросов, связанных с оптимизацией много. Существует ли однозначный ответ: да или нет? Законна ли в принципе проводимая оптимизация или нет? И если в некоторых случаях она признается незаконной, а в других случаях оптимизация имеет право на существование, то где грань между законным и незаконным? Каков критерий?
Критерий истины — как всегда практика. В нашем случае судебная.
Итак, в чем претензии налоговиков? Налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля направляют свои усилия на выявление уклонистских схем, обнаружив которые, заявляют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. И пользуются проверяющие тем, что грань между налоговой оптимизацией и уклонением от налогов довольно тонка, переступить ее можно и по неосторожности.
Какие случаи попадают под подозрения? Да фактически все случаи налоговой оптимизации: любые случаи разделения, выделения или создания дочерней компании, практически любое решение учредителя о переводе отдельного вида деятельности на самостоятельное юридическое лицо (вновь созданное или образованное в результате реорганизации) квалифицируется налоговиками как схема уклонения от уплаты налогов (оптимизация).
На что опираются налоговики? Помогает им в этом случае Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, которое, в частности, говорит, что для подтверждения обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды арбитражными судами должно быть установлено наличие разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Далее, в этом Постановлении указывается, что налоговая выгода не может быть самостоятельной деловой целью. И поэтому, если судом будет установлено, что главная цель, преследуемая налогоплательщиком, заключалась в получении дохода только или преимущественно за счет налоговой выгоды, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.
Таким образом, в отсутствие разумной деловой цели налоговая выгода может быть признана необоснованной.
То есть, если вы создаете юридическое лицо, ну, или ведете деятельность через одно юридическое лицо, находясь на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы), доводите оборот до предельной суммы, затем «сворачиваете деятельность» и начинаете ее вести через другое юридическое лицо, то налицо незаконная налоговая схема, так как становится очевидным, что целью ведения деятельности через другое лицо является исключительно налоговая экономия.
В этом случае налоговый орган, проверяя, просто объединит налоговые базы по двум предприятиям, предварительно «переведя» обеих на общую системы налогообложения с соответствующими доначислениями.
Подводя итог всему сказанному, делаем вывод о законности-незаконности налоговой оптимизации: оптимизация будет незаконна в случае, если оптимизация является самостоятельной целью и наоборот, если оптимизация имеет под собой деловое обоснование, цель, то в этом случае, даже если налоговики и признают ее незаконной, вы всегда сможете обосновать и защитить проведенную налоговую оптимизацию в суде.
И в этом смысле налоговая оптимизация как цель всегда незаконна.
Предлагаю к прочтению мою статью, размещенную в моем ТГ канале — https://t.me/tylikpavel Подписывайтесь на мой канал.
Как директор и учредитель создали схему уклонения и заплатили из своего кармана
Если, кончено будет доказано, что они умышленно уходили от уплаты налогов.
Приведу пример из судебной практики. Дело № А55-22970/2020. Верховный суд РФ поддержал позицию суда первой инстанции.
Суть дела в следующем. Два учредителя, из которых один директор, создали схему и уклонились от уплаты налогов на 9 млн рублей. Далее, недолго думая, обратились в юридическую компанию, которая их компанию ликвидировала путем присоединения к «помойке». Радость от такой ликвидации продлилась недолго.
Налоговая, обнаружив разрыв в НДС, вышла на выездную проверку ликвидированной (а ведь кто-то «топит» за то, что ликвидированную компанию проверить нельзя) компании и доначислила последней 12 млн рублей, из них около 9 млн это НДС, а 3 млн — пени.
Далее ИФНС инициировала процедуру банкротства ликвидированной компании, подала заявление о привлечении к субсидиарной ответственности этих участников (первоначальных участников, а не участников компании «помойки»).
Суд первой инстанции подтвердил правильность вывода налоговиков и взыскал с обоих солидарно около 12 млн рублей. Верховный суд РФ поддержал суд первой инстанции и указал, что первая инстанция права — факт неправомерных действий учредителей доказан, к банкротству компания пришла из-за них, государство в лице налоговой понесло убытки в виде неуплаченных налогов, ну а пени — это наказание за налоговое правонарушение, которое также доказано. Вот и должны бывшие учредители компании вернуть все до копейки государству. Нечего было так «оптимизировать».
Будьте осторожны и внимательно к рынку, который предлагает такие схемы сомнительной ликвидации, после которой все только начинается.
