Как добиться налоговой безопасности на практике

Если раньше налоговая безопасность заключалась в изучении Налогового кодекса РФ и неналоговых законов, т.е. выявлялись разночтения налоговых законов — чиновник понимает ту или иную норму так, а налогоплательщик иначе, то в настоящее время у проверяющих появились иные критерии для доначислений.

Ниже я привожу эти критерии в порядке убывания (по важности!):

Первый вариант для доначислений – это доначисления с помощью контрагентов. Т.е. налоговики указывают, что вы выбрали подрядчика-нарушителя, поставщика-однодневку и т.п.
Второй вариант доначисления – с помощью самого налогоплательщика. Т.е. в данном случае инспекция использует противоречия в данных бухгалтерии налогоплательщика, а также использует показания работников самого налогоплательщика.
Третий вариант – это доначисления с помощью Налогового кодекса РФ (конечно же, в трактовке самой налоговой инспекции). Само собой, трактовка чиновников и налогоплательщиков положений НК РФ расходятся.
Четвертый вариант – это доначисления с помощью неналоговых законов. Например, по договору аренды недвижимости, срок договора более 1 года, и такой договор аренды, заключенный до 1 марта 2013 г., не зарегистрирован.

Что говорят регуляторы

Минфин в своем письме от 05.03.2011 № 03-03-06/4/18 говорит, что если налогоплательщиком нарушена ст. 651 ГК РФ, то он не может учесть данные расходы.

Что говорит суд и НК РФ? Налоговый кодекс РФ в ст. 264 (п. 1 подп. 10) не подразумевает регистрацию такого договора. Там нет ссылки на ст. 651 ГК РФ, а, следовательно, независимо от регистрации налогоплательщик сможет учесть такие расходы. Пример, Постановление ФАС Московской области 26.08.2010 года № КА-41/9668-10.

Это вариант по доначислениям до 01.03.2013 и неактуален по договорам, заключенным после 01 марта 2013 г. В настоящее время законодатель избавил нас от обязанности регистрировать такие договора.

Наиболее важный критерий доначислений: это доначисления с помощью контрагентов

Давайте рассмотрим этот критерий более подробно.

Что входит в комплекс защиты от налоговых доначислений, связанных с контрагентами?

Каждый контрагент должен быть проверен, и по каждому из них должен быть составлен паспорт налоговой безопасности.
Налоговики при проведении проверки изучают черновую документацию налогоплательщика, а также используют показания работников и иных лиц.
Средство активной защиты – использование противоречий и ошибок, допущенных налоговиками.
Использование юридических аргументов, которые могут позволить избежать доначислений.

Использование паспорта налоговой безопасности

Каждый контрагент должен быть проверен и по каждому из них должен быть составлен паспорт налоговой безопасности.

Что означает этот аргумент?

Налогоплательщик должен проверить своего контрагента. Проверка должна быть проведена с целью, доказать, что им проявлена должная осмотрительность. Отразить это надо в документе и назвать его, к примеру, «Паспорт налоговой безопасности».

Более подробно об этом вы сможете узнать, посмотрев другие мои видео.

Подписывайтесь на мой канал. Обращайтесь за консультацией.

Этот паспорт налоговой безопасности вы сможете всегда затем предъявить проверяющему и сказать, что, вот, смотрите, какие мы осмотрительные и добросовестные – мы все проверили заранее, а, следовательно, и доначислять вы нам не сможете.

При этом очевидно, что если мы будем оформлять такой паспорт сделки на каждого контрагента, то у нас на другую работу может просто не хватить времени. Поэтому мы рекомендуем подразделять контрагентов по сумма сделки. К примеру контрагента, у которого товара закупается на три миллиона рублей – максимально проверяем, тот, у которого мы закупаем на 100 тысяч рублей — минимально.

Как помогут черновики

Использование налогоплательщиками черновой документации и предъявление налоговикам впоследствии. Цель: доказывание реальности хозяйственной операции. Какие это документы: переписка, проекты договоров, визитные карточки и т.п.

Ошибки налоговиков

По поводу несопоставимости аргументов, которые использует налоговая инспекция и их ошибок. Это тактика нападения налогоплательщика. Т.е. любая неточность, допущенная чиновниками должна быть обращена в пользу налогоплательщика.

И, наконец, собственно юридические аргументы

В этом случае используем принцип презумпции невиновности налогоплательщика. Об этом материал можно найти в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53: налогоплательщик не отвечает за контрагента, если он не знал о нарушениях контрагента или не должен был знать.

То есть вы должны доказать, что вы не виновны не по юридическим моментам ни по другим обстоятельствам.

Об остальных критериях для доначислений читайте в следующих статьях.

И в качестве вывода

Для достижения налоговой безопасности на практике важно не только глубоко разбираться в нормативных актах, но и:

Постоянно следить за изменениями в законодательстве и практике его применения. Это требует от налогоплательщика не только внимания к деталям, но и способности анализировать тенденции развития налогового права, предвидеть возможные риски и разрабатывать стратегии их минимизации.
Важным аспектом является также построение прозрачных и понятных налоговых процедур внутри компании, обеспечивающих соблюдение всех требований законодательства и минимизацию налоговых рисков.
Особое внимание следует уделить документированию всех хозяйственных операций и обоснованию экономической целесообразности сделок, что является ключевым элементом в доказательстве своей правоты в случае споров с налоговыми органами.
Создание внутренней системы контроля и аудита позволяет не только обнаруживать и исправлять ошибки до начала проверок, но и служит весомым аргументом в защите интересов компании перед налоговыми органами.

Таким образом, налоговая безопасность сегодня – это комплексная задача, требующая юридической подготовленности, стратегического планирования и оперативности действий. Применение современных технологий для обработки и анализа данных также способствует повышению налоговой эффективности и безопасности деятельности компании.