Как проходит камеральная проверка 6-ндфл

ИП и предприятия разных форм собственности, осуществляющие выплаты гражданам в виде заработной платы или на основании гражданско-правовых договоров, определены законодателем как налоговые агенты. Это означает, что на указанных лиц возложена обязанность начислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физлиц, а также своевременно и в установленном порядке подавать расчет по форме 6-ндфл.

Данный расчет подлежит камеральной проверке. О том, что она представляет собой, какими могут быть ее последствия, и как поступать плательщику в случае установления контролирующим органом нарушений, расскажем ниже.

НДФЛ камералка: особенности проведения

Камеральной называется проверка, которая производится непосредственно в инспекции без участия плательщиков. По сути, это проводимая налоговиками ревизия поданных отчетов на предмет правильности их оформления, заполнения, исчисления суммы налогов или сборов, а также контроль своевременности перечисления их в бюджет.

Камеральная проверка по форме 6-ндфл фактически ничем не отличается от такого же рода мониторинга по другим платежам, однако, имеет свои определенные нюансы.

Во-первых, она проводится в обязательном порядке и не требует получения специального разрешения руководителя контролирующего органа.

Во-вторых, максимальный срок ревизии не может превышать 3-х месяцев. Исчисление срока начинается с даты подачи отчета 6-ндфл в налоговую инспекцию.

В-третьих, проведение камеральной проверки 6-ндфл предусматривает выполнение инспектором следующей последовательности действий:

• контроль правильности заполнения информационных параметров отчета (наименования налогового агента, его регистрационного кода, юридического адреса, данных об ответственных лицах и прочих);
• мониторинг своевременности подачи формы;
  • сверка контрольных соотношений отчета (полный порядок такой сверки изложен в письме Федеральной налоговой службы от 10.03.2016 за № БС-4-11/3852);
• установление факта наличия или отсутствия ошибок арифметического характера;
• анализ своевременности перечисления налога в бюджет.

В случае, если объектом контроля является отчетность за годовой период, то дополнительно производится сверка показателей формы 6-ндфл с показателями годовой декларации по прибыли и 2-ндфл.

К камеральной проверке будь готов!

Чтобы избежать ошибок и нарушений при составлении отчетности, следует обратить внимание на следующие моменты:

1. Данные о плательщике должны полностью соответствовать его регистрационным данным.
2. Форма 6-ндфл должна быть составлена и подана не позднее законодательно установленного срока.
3. Следует помнить о том, что отчет составляется с нарастающим итогом.
4. Особое внимание уделите контрольным показателям. Так, данные, указанные в стр.020, не могут быть меньше данных строки 030, иначе речь будет идти о завышении размера вычетов.Если показатель строки 040 не будет превышать или равняться показателю строки 050, плательщику вменят завышение размера авансового платежа по налогам.Разность показателей строк 070 и 090 должна равняться суммам налогов, которые были фактически перечислены налоговым агентом в бюджет. Если она окажется больше, то контролирующий орган зафиксирует недоимку.
5. Разница строк 020 и 030, кратная 100 и умноженная на значение строки 010, не должна быть меньше или больше коэффициента строки 040. В противном случае, вас могут обвинить в занижении или завышении суммы начисленного НДФЛ.
6. Необходимо следить, чтобы задекларированный налог был своевременно уплачен, поэтому дата фактического перечисления НДФЛ должна предшествовать или совпадать с датой, указанной в строке 120 отчета.

Если при камеральной проверке возникли вопросы

Если в ходе камеральной проверки в 6-ндфл будут выявлены ошибки, неточности или нестыковки, ответственный инспектор обязан:

• сразу составить соответствующий акт (если форма подана после истечения установленного законом срока);
• потребовать от налогоплательщика подачи письменных пояснений по интересующим вопросам или внесения исправлений в отчетность в определенный срок (в случае наличия расхождений в контрольных соотношениях);
• направить требование об уплате недоимки (срок для оплаты — 8 рабочих дней с даты получения требования).

Срок на подачу пояснений или уточненного отчета составляет пять рабочих дней и начинает считаться с момента получения соответствующего требования.
Если пояснения не будут предоставлены, либо по результатам их рассмотрения инспекция придет к выводу, что в действиях плательщика имеются нарушения закона, тогда составляется акт с фиксацией таких нарушений.

На основании выводов акта предприятие или ИП могут привлечь к ответственности в виде применения штрафных санкций, в случае:

• наличия недостоверных данных по пункту 6-ндфл (штраф составляет 500 рублей);
• наличия недоимки по налогу (штраф в размере 20% от суммы задолженности и пеня, в зависимости от периода просрочки);
• непредоставления или нарушения срока подачи отчетности (штраф составляет тысячу рублей за каждый месяц просрочки).

Возражения на акт налоговой проверки по расчету 6-ндфл (образец)

Если вы считаете, что выводы проверяющего органа являются необоснованными, и можете подтвердить это соответствующими фактами и документами, обязательно подавайте письменные возражения в инспекцию.

Сделать это можно в течение месяца с момента, когда получен акт, но лучше не тянуть, а писать возражения сразу же. Указанные несоответствия, если они будут аргументированными, могут помочь как на этапе рассмотрения контролирующим органом материалов проверки и принятия решения по ее результатам, так и на стадии судебного обжалования решения налоговой инспекции.

Официально установленного типа возражений не существует, однако, в них в обязательном порядке должны быть:

• наименование органа ФНС, его адрес;
• наименование налогоплательщика, адрес, индивидуальный регистрационный номер;
• реквизиты акта, фиксирующего нарушения и отчета, который проверялся;
• выводы органа ФСН, с которыми не согласен налоговый агент и контраргументы плательщика со ссылкой на подтверждающие документы и нормы законодательства;
• просительная часть (сформулировать ее поможет п.п.2 п.7 ст.101 НК);
• ФИО и подпись лица, составившего претензию;
• дата составления;
• перечень приложений (к возражениям обязательно нужно приложить заверенные копии подтверждающих бумаг, на которые вы ссылаетесь в обоснование своих доводов).