Про преступные налоговые схемы

Про преступные налоговые схемы — продолжение

Дата публикации: 11/05/2013

Настоящая статья является продолжением статьи о преступных налоговых схемах, о том, как избежать ответственности за использование таких схем и о новеллах в новейшем законодательстве о привлечении к уголовной ответственности за налоговые преступления.

Итак, обобщим все, о чем было написано в предыдущей статье. Или какие схемы уже известны правоохранительным органам, и что в случае использования таких схем нельзя рассчитывать на авось (по составам ст.ст. 199.1 и 199.2 УК РФ).

Сгруппировать основные схемы по сокрытию денежных средств и (или) имущества можно по следующим признакам:

· Завышение размера заработной платы и использование удостоверения КТС по трудовым спорам, как документа, имеющего силу исполнительного листа.
· открытие нового расчетного счета, на который начинают перечисляться денежные средства.
· перечисление денег напрямую на счет третьего лица.
· предложение организации, у которой имеется перед организацией-недоимщиком задолженность, выделить денежные средства для погашения за недоимщика банковского кредита.
· Произведение расчетов наличными.
· Произведение расчетов через договор уступки права требования.
· Ведение расчетов через агентский договор.
· Вексельный расчет.
· создание дочерних (новых) предприятий с последующей передачей им имущества.
· Перечисление денежных средств не на расчетный счет, а на бюджетный.

Замечу, что все вышеприведенные формы расчетов сами по себе формально не являются незаконными и не противоречат гражданскому законодательству. Но в определенной ситуации могут таить в себе опасность.

А следами совершения преступлений являются письма, подписанные руководителями о перечислении денежных средств на счета третьих лиц или по иным схемам сокрытия денег (имущества). Эти письма и становятся доказательствами.

Сотрудники полиции, в том числе и по этим письмам, выявляют схемы совершения указанных преступлений.

В одной из доверительных бесед адвокат Генрих Падва (адвокат Михаила Ходорковского) как-то сказал: «Конечно, следствию было бы сложно, если в «Юкосе» вообще никаких бумаг не оказалось. Но я не представляю себе, чтобы компания, тем более такая как «ЮКОС» могла работать вообще без документов. Хотя ведение подобной и тщательной документации порой может оказаться не очень полезным. То же самое скажу и об одном из доказательств совершения Ходорковским преступления – служебных записках. Там был анализ различных систем налогообложения. И суд решил, что это свидетельствует о незаконном уклонении от уплаты налогов»[1].

Ну и в заключение о собственно налоговых преступлениях.

Цитировать содержание статей 198 и 199 УК РФ не будем. О них я подробно рассказывал в брошюре. Мы поговорим немного об ином. О новом порядке возбуждения уголовных дел по данным составам.

С 1 января 2010 г. действуют в налоговом, уголовном и уголовно-процессуальном законодательстве действуют новые правила о возможности привлечения лиц к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства. Так п. 3 ст. 108 НК РФ установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение налогового законодательства является установление факта совершения этого нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Но по состоянию на сегодня имеется противоречие. Изменения не коснулись ст. 140 УПК РФ, предусматривающей общие поводы и основания для возбуждения уголовного дела. Поэтому правоохранительные органы с письменного одобрения Генеральной прокуратуры РФ проигнорировали правила, установленные налоговым законом и продолжают проводить самостоятельные проверки налогоплательщиков, возбуждая уголовные дела.
Правда, 17 сентября 2011 г. Президент России внес в Государственную Думу ФС РФ законопроект, ставший впоследствии Федеральным законом от 06.12.2011 № 407-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации». В соответствии с этим законом статья 140 «Поводы и основание для возбуждения уголовного дела» УПК РФ дополнена частью 1.1 следующего содержания: «Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198–199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела».
Какое практическое значение будут иметь эти изменения?
Уголовное дело о налоговом преступлении может быть возбуждено не иначе, как только в случаях (по совокупности норм ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ и п. 3 ст. 32 НК РФ):

налоговый орган провел налоговую проверку, вынес решение и решение вступило в законную силу.
налогоплательщик не уплатил указанные в решении налогового органа крупную недоимку, пени и штраф в установленный для исполнения требования срок (как правило, 8 рабочих дней);
истекло два месяца, предоставленных налогоплательщику для «деятельного раскаяния»;
налоговый орган исполнил свою обязанность и направил в уполномоченные органы материалы о выявленных нарушениях.

Другого порядка возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении законодательство не предусматривает.
Т.е. правоохранительные органы не вправе возбудить уголовное дело по доносу от конкурентов, от обиженных сотрудников, от оперов и по другим каналам. Единственным источником информации может быть только налоговые органы и только с соблюдением порядка, установленного пунктом 3 статьи 32 НК РФ.
До этих изменений закона уплата налоговой задолженности исключала передачу материалов в следственные органы, но не гарантировала, что уголовное дело не будет возбуждено.
Так же можно надеяться, что теперь случаев вымогательства у предпринимателей со стороны нечистоплотных сотрудников правоохранительных органов не будет или будет гораздо меньше.
Указанными законами установлена зависимость уголовного преследования от результатов налоговой проверки и действий налогоплательщика по погашению налоговой недоимки.
Изменениями законодательства ограничен срок, в течение которого налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности. В соответствии с пунктом 4 статьи 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (если иное не предусмотрено данной статьей). Делаем вывод, что и для привлечения уголовной ответственности срок автоматически сокращается до трех лет.
Теперь следователи могут выискивать свои жертвы среди так называемых «клиентов» налоговых органов. Поэтому следователи теперь будут ждать подтвержденные решениями арбитражных судов решения налоговых органов, в которых содержатся доказательства создания схем ухода от налогов и получения необоснованной налоговой выгоды (соответственно, в этой ситуации значительно повышается значение решений арбитражных судов по подобным категориям споров, а, значит, и требование к представителям в судах по налоговым сборам, в том числе и на досудебной стадии).

Про преступные налоговые схемы — продолжение

Добавить комментарий Отменить ответ